El Impuesto sobre Sociedades (IS) introduce importantes cambios para 2025 con el objetivo de incentivar el crecimiento empresarial, fomentar la sostenibilidad y garantizar una tributación mínima efectiva.
Estas modificaciones, recogidas en la Ley 7/2024 y el Real Decreto-ley 9/2024, afectan principalmente a micropymes, entidades de reducida dimensión y grupos multinacionales.
En este artículo detallamos todas las novedades del Impuesto sobre Sociedades para 2025 y cómo pueden impactar a las empresas.
1. Nuevos tipos impositivos para micropymes
Se establecen tipos reducidos para las micropymes, que son aquellas empresas con ingresos netos inferiores a 1 millón de euros y que no sean entidades patrimoniales. A partir de 2025, estas empresas tributarán según la siguiente escala:
- 17%: Para la parte de la base imponible comprendida entre 0 y 50.000 €.
- 20%: Para el exceso sobre los 50.000 €.
OJO: El cambio de tipos impositivos para las micropymes entrará en vigor de manera definitiva en 2027. Para facilitar la transición, se aplicará un régimen transitorio durante 2025 y 2026.
Régimen transitorio para micropymes:
En lugar de aplicar directamente los tipos definitivos (17% y 20%), las micropymes tributarán con tipos
intermedios durante los dos primeros años. Este sistema busca reducir gradualmente el impuesto.
| Año | Base imponible (hasta 50.000 €) | Base imponible (más de 50.000 €) |
|---|---|---|
| 2025 | 21% | 22% |
| 2026 | 19% | 21% |
| 2027 | 17% | 20% |
Este régimen tiene como objetivo facilitar la transición hacia los nuevos tipos impositivos.
2. Incremento de la reserva de capitalización
A partir de 2025, el porcentaje de reducción por la reserva de capitalización aumenta al
20% (antes 10%) sobre el incremento de los fondos propios de las empresas.
Incentivos adicionales por aumento de plantilla
- 23%: Si el aumento es del 2% al 5%.
- 26,5%: Si el aumento es del 5% al 10%.
- 30%: Si el incremento supera el 10%.
El incremento de plantilla debe mantenerse durante 3 años consecutivos para aplicar estos incentivos.
3. Libertad de amortización para energías renovables
Con el objetivo de fomentar la sostenibilidad, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025 la libertad de amortización para inversiones en instalaciones de energías renovables.
Requisitos
- La instalación debe sustituir sistemas que utilicen combustibles fósiles.
- La inversión máxima beneficiada es de 500.000 euros.
- Se exige mantener la plantilla durante al menos 2 años.
4. Imposición mínima global del 15%
En línea con los acuerdos de la OCDE (Pilar 2),
España implementará un impuesto complementario para garantizar una tributación mínima del 15% en grupos multinacionales.
¿A quién afecta?
Grupos multinacionales y nacionales con ingresos consolidados iguales o superiores a 750 millones de euros.
5. Reincorporación de medidas declaradas inconstitucionales
El Tribunal Constitucional declaró inconstitucionales medidas de 2016. En 2025, estas se reincorporan con ajustes necesarios.
Consulta siempre con un asesor fiscal para aprovechar estos cambios.